美国政府机构（美国的行政

在美国，每年1月1日至4月15日是报税季节。期间，每个公民都需要向一个部门提交自己的收入证明及纳税表格，包括合法收入以及非法收入——这个部门就是美国“国税局”（IRS）。

不要妄想逃税。一旦逃税，IRS完全有能力查到。毕竟，这里仅稽查人员就有4万人，占其职员总数的35％左右。IRS被称为“美国最令人闻风丧胆的政府部门”，其能量甚至超过国防部、中情局。美国人私下里讲，“惹谁也别惹国税局”，从中可以窥见其“强大威力”。

密不透风的机构设置

“美国国税局”（ Internal Revenue Service，简称IRS），也译为“美国国内收入署”，隶属于财政部，负责联邦政府的税务征收等工作。1862年，林肯总统及当时的国会为支付战争费用，创立了国内税务局和所得税。1913年美联储建立后，IRS开始正式运作，收缴高额税款直到今天。

IRS可以说是美国最大的政府机构，雇佣11.5万人。美国实行联邦、州和市县三级税务管理体制。美国被称为“万税国”。联邦税以个人所得税、社会保险税、公司所得税为主，此外还有遗产税与赠予税、消费税（包括一般消费税及专项用途消费税）、暴利税、印花税等。理论上，在美国所有收入都要缴纳联邦收入税。个人所得税按照收入分级收取，最低联邦税率是收入的10%，最高达到35%。去年年底，特朗普政府推出31年以来最为重大的减税改革百思特网，将联邦个人收入所得税率由之前的10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%共7百思特网个档次减至4个档次，分别为12%、25%、35%和39.6%。

“作为一个美国公民，我必须申报在全球的收入，并进行纳税。”的确，美国是经合组织(OECD)中唯一对其公民在全球任何其他地方获得的收入都进行征税的国家。2014年，《美国海外账户纳税法》（FATCA）正式生效，授权IRS向国外金融机构要求提供美国人的账户资料。也就是说，所有签约国家与地区合作的金融机构（包括银行、证券等），必须每年向 IRS 提供在该机构底下的“美国纳税人”的账户与个人资料，包含名字、税号、住址及交易纪录等。这意味着，无论是美国公民、永久居民或者美国企业，还是与美国毫无关联的外国金融机构，都将与IRS打交道。

如果逃税，是没有沉默权的

在美国，偷税漏税是大忌。在美国电影里，警察经常会对嫌犯说“你有权保持沉默”，但在纳税的问题上，如果你逃税，是没有沉默权的。根据美国法律，一旦发现公民有逃税行为，IRS有权不经法庭审判冻结其账户或者相关资产，甚至直接将其送往监狱。无论是什么来源的收入，即使是非法收入，也必须报税。

村田先生是个在二次大战后从日本移民来到美国的牙医，他的医术不错，深受当地人欢迎。不过，每年只报收入40多万美元，而多数美国牙医的年收入都超过100万美元。在美国，牙医是个高收入的群体，比如一颗牙坏掉了，拔牙要260美元，补一颗假牙要900美元，每年一次的正常洗牙也要花1600美元。这引起了美国国税局的怀疑，于是他们展开调查。

国税局派了探员到村田的诊所来调查，观察了一个多月，初步一算，村田每月的收入应该在15万美元左右，这与他申报的数字相差悬殊。随后，国税局探员通过记录来察看病人的汽车牌号，逐一找到病人，并复制他们的收费发票。国税局探员发现，很多人只支付现金。为什么病人付现金呢？如果支付现金，他们可以少交大约10％的诊费。当然，他们也拿不到发票。

得到相关证据后，大批警察和国税局稽查人员来到了村田价值200多万美元的豪宅，对村田宣布了逮捕令和搜查令。警察对村田的家进行了仔细搜查，但没百思特网有什么发现。国税局马上调来了自己的专业搜查人员。很快，他们在墙壁中找到了一个暗室，在里面搜出了近百万美元的现金。3个月后，村田因犯偷税罪、逃税罪、欺诈罪等9种罪，被判处有期徒刑3年，判罚偷逃税金2400万美元，补交税款500万美元，且不得保释。

据了解，IRS具备“武装讨税”的权利：他们拥有自己的武装组织，从轻武器到重武器一应俱全。逃税罪被认为是美国传统税收犯罪体系的“压顶石”，也就是说，一旦被查出触犯逃税罪，有可能受到税收犯罪中最严厉的处罚：5年以下监禁，或高额罚金，或者二者并处。然而，刑事处罚只是个开始，逃税记录将会被收录进信用报告中，直接影响个人信用等级。在其后的生活中，其屋主、保险公司、公用事业部门和雇主都将查看信用报告，逃税者的租住、贷款、求学、工作无一例外都会受到影响。

IRS声名鹊起的一个案例发生在20世纪30年代。当时美国最著名的黑帮头子是阿尔卡冯。卡冯的恶行天天上媒体，但政府、联邦调查局和警察局都拿他没辙——因为拿不到证据。后来，应联邦调查局之邀，一帮貌似文弱的IRS会计出马，案情陡然峰回路转。IRS一帮子人通过“不报税”作为突破口，迅速查到阿尔卡冯的逃税证据。最后，他们让这个杀入不眨眼的黑帮教父坐了11年牢，他的犯罪集团也随之灰飞烟灭。

美国的“合理避税”现象

如今，在美国，提起这群“佩带武器并且具有逮捕权的税务官”，无不诚惶诚恐，每年的4月15日这一“大限”来临之时，每个人都要准时或者提前向国税局提交一份材料，拿出自己的收入证明，连带自己填的表格让国税局审核。因为他们知道，“偷税漏税可能会让你一夜之间倾家荡产”。

那么，这是否意味着，美国社会不存在逃税避税现象呢？

事实上，逃税和“合理避税”已成为一个美国的普遍现象，美国人每年逃税金额高达2070亿美元。就美国个人和家庭而言，他们有自己的一套“合理”的避税方式和手段。对于中产人家，最常用的方式就是合理利用每年的赠予豁免额。在美国，赠予税对个人生前发生的个人财产转移征税。按照税法，以2015年为例，每个人每年可向任何人赠予14000美元，在这个额度以内，任何的财产赠予都无须缴纳赠予税。如果一对夫妻有2个未成年孩子，每一个孩子夫妻两人一年可以赠予28000美元，2个孩子就可以赠予56000美元而不必缴税。这样算下来，10年的时间，父母转让给孩子的财产可不是一个小数目。

美国最简单和最有效的转让财产的方式是购买人寿保险最终目的都是为了让财产顺利延续下去。比如很多人一生中能留给子女的财产可能不会超过百万美元，如果买下一份保额为百万美元理赔的人寿保险，这就等于是实实在在为子女留下了百万现金。而且人寿保险的理赔受益人不用缴纳所得税，也不用缴纳遗产税。

美国的大型公司，也有自己的“合理避税”方法。2017年2月10日，《华盛顿邮报》报道，由于波多黎各实行的税制不同于美国50个州，微软公司通过在美属波多黎各开设分公司等“合法手段”，每年可以“节省”大约15亿美元的税款。

“微软的做法是典型的，不少拥有较高品牌价值、专利和版权的硅谷企业，往往会把分公司设在低税制的地区，例如欧洲、亚洲或加勒比海地区，然后尽可能把业务转移给分公司，从而减少应纳税款。”《华盛顿邮报》发表评论指出。

开设分公司、税务倒置只是美国大公司众多避税手段之一。由于美国政府允许跨国公司延迟交税，苹果、通用电气、谷歌或微软这样的跨国巨头，只要在账面上做一些技术处理，跨国公司即可实施延迟交税避税，通过将利润汇往海外的分支机构，从而隐藏了大部分的利润收入。这很像是把左口袋的钱放入右口袋。对此，IRS一点办法都没有。

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